Przez kilka lat tworzyliśmy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Jednak w tym roku ze względu na niższy stan zatrudnienia nie mamy funduszu i będziemy wypłacać świadczenia urlopowe. Jak rozliczyć pracownika zatrudnionego na 1/2 etatu, z wynagrodzeniem 1870 zł? Pracownik rozpocznie swój 14-dniowy urlop wypoczynkowy 21 czerwca br. Świadczenie urlopowe przysługuje mu w wysokości 775,13 zł (1550,26 zł x 1/2).
odpowiedź
- tworzyć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ‒ do wysokości i na zasadach określonych w art. 5 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ustawa o zfsś), lub
- wypłacać świadczenia urlopowe – również według ustawy o zfśs.
- niezobligowani do utworzenia zfśs, tj. zatrudniający według stanu na 1 stycznia 2021 r. mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty;
- którzy nie założyli zfśs, a jednocześnie nie zrezygnowali w tym roku z wypłaty świadczeń, dopełniając formalności w tym zakresie, do końca stycznia 2021 r. (poinformowanie pracowników o niewypłacaniu świadczeń urlopowych);
- którzy nie prowadzą działalności w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (te obowiązkowo tworzą zfśs, bez względu na wielkość personelu).
Elementy | Kwota | Sposób wyliczenia |
Świadczenie | 775,13 zł | |
Składki na ubezpieczenia społeczne | 0 zł | |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne:‒ do zapłaty do ZUS‒ odliczana od podatku | 0 zł0 zł | |
Zaliczka na podatek | 45 zł | Przychód do opodatkowania: 775,13 zł• podstawa opodatkowania po zaokrągleniu: 525 zł775,13 zł (przychód) – 250 zł (koszty uzyskania przychodów) = 525,13 zł• zaliczka do urzędu skarbowego: 45 zł(525 zł x 17 proc.) ‒ 43,76 zł = 45,49 zł |
Kwota do wypłaty | 730,13 zł | 775,13 zł – 45 zł |
Elementy | Kwota | Sposób wyliczenia |
Przychód | 1870 zł | |
Składki na ubezpieczenia społeczne | 256,38 zł | Podstawa wymiaru: 1870 zł• składka emerytalna: 1870 zł x 9,76 proc. = 182,51 zł• składka rentowa: 1870 zł x 1,5 proc. = 28,05 zł• składka chorobowa: 1870 zł x 2,45 proc. = 45,82 złŁączna kwota składek: 256,38 zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne ‒ do zapłaty do ZUS‒ odliczana od podatku | 145,23 zł125,06 zł | Podstawa wymiaru: 1613,62 zł [1870 zł ‒ 256,38 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)]1613,62 zł x 9 proc. = 145,23 zł1613,62 zł x 7,75 proc. = 125,06 zł |
Zaliczka na podatek dochodowy | 149 zł | Przychód do opodatkowania: 1870 zł• podstawa opodatkowania po zaokrągleniu: 1614 zł[1870 zł (przychód) – 256,38 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)]• zaliczka do US: 149 zł1614 zł x 17 proc. = 274,38 zł (zaliczka na podatek) – 125,06 zł (składka zdrowotna odliczana od podatku) = 149,32 zł |
Kwota do wypłaty | 1319,39 zł | 1870 zł – (256,38 zł + 145,23 zł + 149 zł) |