W czerwcu 2007 r. złożyłam wniosek o emeryturę w związku z ukończeniem 17 czerwca 2007 r. 55 lat. Udokumentowałam 30-letni okres składkowy i nieskładkowy. Nie przystąpiłam do OFE. Jestem zatrudniona na podstawie umowy o pracę w obecnym zakładzie pracy od 1 stycznia 2007 r. Po złożeniu wniosku o emeryturę rozwiązałam stosunek pracy z dniem 31 lipca 2007 r., po czym ponownie go nawiązałam od 1 sierpnia 2007 r. i pracuję nadal. W jaki sposób ZUS dokona rozliczenia emerytury za 2007 r.?

Rozliczenie przychodów nastąpi na zasadach ogólnych. Rozliczeniu będzie podlegał okres po ustaniu okoliczności powodującej zawieszenie prawa do emerytury do ostatniego dnia rozliczanego roku.
Stosunek pracy został rozwiązany z dniem 31 lipca 2007 r., a więc przyczyna, dla której prawo do emerytury było zawieszone ustała z dniem 1 sierpnia 2007 r. Nie podlega rozliczeniu przychód uzyskany do końca lipca 2007 r., niezależnie od wysokości tego przychodu, ponieważ emerytura podlegała zawieszeniu z uwagi na kontynuowanie zatrudnienia na podstawie tego samego stosunku pracy, co przed nabyciem prawa do świadczenia.
ZUS w zależności od wniosku emeryta dokona rozliczenia rocznego albo miesięcznego. Dokonując rozliczenia rocznego uwzględni wyłącznie przychód uzyskany w okresie od 1 sierpnia 2007 r. do 31 grudnia 2007 r. i porówna ten przychód z kwotami granicznymi ustalonymi również dla tego okresu. Na tej podstawie ZUS ustali, czy emerytura przysługiwała w pełnej wysokości, czy powinna być wypłacana w zmniejszonej wysokości, czy też powinna być zawieszona. W następnej kolejności porówna, w jakiej wysokości emerytura była wypłacana.
Gdy ZUS uzna, że w okresie od 1 sierpnia 2007 r. do 31 grudnia 2007 r. emerytura przysługiwała w pełnej wysokości i była wypłacana w pełnej wysokości to świadczenie jest rozliczone. Jeżeli jednak była wypłacana w zmniejszonej wysokości, ZUS zwróci świadczeniobiorcy kwotę świadczenia w wysokości zmniejszonego świadczenia. W przypadku gdy emerytura była zawieszona, ZUS zwróci kwotę zawieszonej emerytury.
Gdy w wyniku dokonanego rozliczenia za powyższy okres ZUS ustali, że emerytura w rozliczanym okresie powinna być wypłacana w zmniejszonej wysokości, a była wypłacana w zmniejszonej wysokości, świadczenie jest rozliczone. Jeżeli była wypłacana w pełnej wysokości, będzie dochodził zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, którą stanowi kwota zmniejszenia. W sytuacji gdy emerytura była zawieszona, ZUS zwróci różnicę pomiędzy kwotą zawieszonego świadczenia, a kwotą zmniejszenia ustaloną dla rozliczanego okresu.
W sytuacji gdy ZUS ustali, że uzyskany w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2007 r. przychód powodował zawieszenie emerytury, a emerytura była wypłacana w pełnej wysokości, będzie dochodził zwrotu nienależnie pobranych świadczeń. Kwotę tę będzie stanowiła kwota emerytury za rozliczany okres. Natomiast jeżeli świadczenie było wypłacane w zmniejszonej wysokości, ZUS będzie dochodził zwrotu kwoty nienależnie pobranych świadczeń, stanowiących różnicę pomiędzy kwotą świadczenia, a kwotą zmniejszenia. Jeżeli emerytura była zawieszona, uzna, że świadczenie jest rozliczone.
W przypadku rozliczenia miesięcznego - ZUS porówna przychód uzyskany w każdym miesiącu (od sierpnia do grudnia), z dopuszczalnymi kwotami przychodu obowiązującymi w tych miesiącach. Sposób rozliczenia jest analogiczny jak w przypadku rozliczenia rocznego.
Kwoty równe 70 proc. przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego wynoszą w sierpniu - 1896,40 zł, wrześniu, październiku i listopadzie - 1851,10 zł. Natomiast kwoty równe 130 proc. przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego wynoszą w sierpniu - 3521,90 zł, wrześniu, październiku i listopadzie - 3437,70 zł. Kwoty na grudzień nie są jeszcze znane.
MARCIN KARBOWNIK
ekspert od emerytur i rent
PODSTAWA PRAWNA
■ Art. 103-106 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (t.j. Dz. U. z 2004 r. nr 39, poz.353 z późn.zm.).